Resolução Nº 430/2020
Institui o Estatuto de Auditoria Interna do Tribunal Regional Eleitoral de Roraima
 
O TRIBUNAL REGIONAL ELEITORAL DE RORAIMA, no uso de suas atribuições legais e regimentais;
 
CONSIDERANDO as atribuições conferidas ao Sistema de Controle Interno pelos artigos 70 e 74 da  Constituição Federal
(http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/ConstituicaoCompilado.htm);
CONSIDERANDO a Estrutura Internacional de Práticas Profissionais (International Professional Practices Framework  – IPPF)
promulgada pelo The Institute of Internal Auditors – IIA;
CONSIDERANDO o disposto nas Resoluções do Conselho Nacional de Justiça nº  308
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288) e 309 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), de 11 de março de 2020;
CONSIDERANDO o comando disposto no art. 77 da  Resolução nº 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289)  do
Conselho Nacional de Justiça; e
CONSIDERANDO disposto no art. 9.º da Resolução-TRE/RR n.º 427/2020 (http://www.tre-rr.jus.br/legislacao/resolucoes-tre-
rr/2020/resolucao-no-427-2020),
                  
RESOLVE:
 
Art. 1º Instituir o Estatuto de Auditoria Interna do Tribunal Regional Eleitoral de Roraima.
 
CAPÍTULO I
DA MISSÃO
 
Art. 2º É missão da auditoria interna aumentar e proteger o valor organizacional, auxiliando a gestão a alcançar os seus
objetivos, com a adoção de abordagem sistemática para a avaliação e melhoria da eficácia, eficiência, efetividade e
economicidade dos processos de governança corporativa, de gestão, de gerenciamento de riscos e de controle, de forma a
contribuir para a boa e regular utilização aos recursos públicos sob sua guarda.
 
CAPÍTULO II
DOS CONCEITOS
 
Art 3° Para os fins deste normativo considera-se (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 2.º):
I       – Auditoria Interna: atividade independente e objetiva que consiste na prestação de serviços de avaliação (assurance) e de
consultoria (advisory), que tem como objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. A auditoria deve
auxiliar a organização no alcance dos objetivos estratégicos, adotando uma abordagem sistemática e disciplinada para a
avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e de governança corporativa.
II       – Avaliação (assurance): exame objetivo da evidência obtida pelo auditor interno com o propósito de fornecer opinião ou
conclusões independentes a respeito de operações, funções, projetos, sistemas, controles internos administrativos e processos,
inclusive os de governança e de gerenciamentos de riscos.
III  – Consultoria (advisory): atividade de aconselhamento, assessoria, treinamento e serviços relacionados, cuja natureza, prazo
e escopo são acordados com o solicitante, devendo abordar assuntos estratégicos da gestão, com vistas a adicionar valor e
aperfeiçoar processos de governança, de gerenciamento de riscos e de controles internos administrativos sem que o auditor
interno pratique nenhuma atividade que se configure como ato de gestão;
IV – Linhas de Defesa: modelo de gerenciamento de riscos, fomentado internacionalmente, que consiste na atuação coordenada
de três camadas do órgão, com as seguintes responsabilidades e funções:
a) 1ª Linha de Defesa: contempla os controles primários, que devem ser instituídos e mantidos pelos gestores responsáveis pela
implementação das políticas públicas durante a execução de atividades e tarefas, no âmbito de seus macroprocessos finalísticos
e de apoio, e é responsável por:
a.1)       instituir, implementar e manter controles internos adequados e eficientes;
a.2)       implementar ações corretivas para resolver deficiências em processos e controles internos;
a.3)       identificar, mensurar, avaliar e mitigar riscos;
a.4)       dimensionar e desenvolver os controles internos na medida requerida pelos riscos, em conformidade com a natureza, a
complexidade, a estrutura e a missão da organização;
a.5)              guiar o desenvolvimento e a implementação de políticas e procedimentos internos destinados a garantir que as
atividades sejam realizadas de acordo com as metas e os objetivos da organização.
b)   2ª Linha de Defesa: contempla os controles situados ao nível da gestão e objetivam assegurar que as atividades realizadas
pela 1ª linha de defesa sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada, tendo como principais responsabilidades:
b.1)       intervenção na 1ª linha de defesa para modificação dos controles internos estabelecidos;
b.2)              estabelecimento de diversas funções de gerenciamento de risco e conformidade para ajudar a desenvolver e/ou
monitorar os controles da 1ª linha de defesa.
c)    3ª Linha de Defesa: representada pela atividade de auditoria interna, é responsável por avaliar as atividades da 1ª e 2ª linhas
de defesa no que tange à eficácia da governança, do gerenciamento de riscos e dos controles internos, mediante a prestação de
serviços de avaliação e de consultoria com base nos pressupostos de autonomia técnica e de objetividade.
V – Auditor interno: servidor lotado, ainda que provisoriamente, na Unidade de Auditoria Interna, que desempenhe atividades de
avaliação e/ou consultoria.
 
CAPÍTULO III
DO FUNCIONAMENTO DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA
 
Art. 4°A Unidade de Auditoria Interna deve (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 74):
I  – atuar na 3ª linha de defesa do Tribunal;
II    – exercer exclusivamente atividade de avaliação e de consultoria;
III  – atuar de forma a agregar valor, melhorar as operações e auxiliar o Tribunal a alcançar seus objetivos.
Art. 5° A Unidade de Auditoria Interna deverá utilizar todos os recursos tecnológicos disponíveis visando eliminar, na medida do
possível, a impressão de documentos e o trâmite de papéis (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289),
art. 75).
§ 1º As auditorias deverão ser conduzidas, preferencialmente, em todas as etapas, desde o planejamento até o monitoramento,
por meio de sistemas informatizados.
§ 2º A infraestrutura tecnológica será organizada e mantida com o foco na celeridade processual, na maior segurança de dados,
na acessibilidade compartilhada, simultânea e remota, e na melhoria da gestão.
Art. 6º Em função das suas atribuições precípuas, é vedado à Unidade de Auditoria Interna exercer atividades típicas de gestão,
não sendo permitida sua participação no curso regular dos processos administrativos ou a realização de práticas que
configurem atos de gestão (Res. CNJ n.º 308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 2.º, parágrafo único).
Art. 7° A Unidade de Auditoria Interna reportar-se-á (Res. CNJ n.º 308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 4.º):
I       – funcionalmente, ao Pleno do Tribunal, mediante a apresentação de relatório anual das atividades exercidas, observado o
disposto no presente Estatuto;
II    – administrativamente, à Presidência do Tribunal.
Art. 8° O reporte a que se refere o inciso I do artigo anterior tem como objetivo informar sobre a atuação da Unidade de
Auditoria Interna, devendo consignar pelo menos (Res. CNJ n.º 308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 5.º):
I       – o Plano Anual de Auditoria – PAA, elaborado seguindo a metodologia baseado em riscos;
II    –  o desempenho da Unidade de Auditoria Interna em relação ao Plano Anual de Auditoria – PAA, devendo evidenciar:
a)        a relação entre o planejamento de auditoria e as auditorias efetivamente realizadas, devendo apontar o(s) motivo(s) que
eventualmente inviabilizou(aram) a execução da(s) auditoria(s);
b)        as consultorias realizadas;
c)        os principais resultados das avaliações realizadas.
III      – a declaração de manutenção da independência durante a atividade de auditoria, avaliando se houve alguma restrição ao
acesso completo e livre a todo e qualquer documento, registro ou informação;
IV            – os principais riscos e fragilidades de controle do Tribunal, incluindo riscos de fraude, e avaliação da governança
institucional.
§ 1º A Unidade de Auditoria Interna deverá encaminhar o relatório anual das atividades desempenhadas no exercício anterior ao
Pleno do Tribunal, até o final do mês de julho de cada ano, para que o órgão colegiado delibere sobre a atuação da unidade.
§ 2º O relatório anual das atividades deverá ser divulgado na internet, na página do Tribunal, até trinta dias após a deliberação
do Pleno do Tribunal.
Art. 9° O cargo em comissão do dirigente da unidade de auditoria interna deverá ser, no mínimo, correspondente ao de nível CJ-
3 ou equivalente, visando à simetria entre unidades de auditoria interna, no âmbito do Poder Judiciário (Res. CNJ n.º 308/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 6.º).
§ 1º Fica mantida a situação atual até a criação do cargo comissionado equivalente ao nível fixado no caput.
§ 2º A destituição do dirigente da Unidade de Auditoria Interna, antes do prazo previsto no parágrafo anterior, somente se dará
após a aprovação do Pleno do Tribunal, facultada a oitiva prévia do dirigente.
§ 3º Após o exercício de três mandatos ininterruptos, é permitida a indicação para um novo mandato de dirigente da Unidade de
Auditoria Interna, desde que cumprido interstício mínimo de dois anos, a contar do último dos mandatos ininterruptos.
§ 4º O exercício do cargo em comissão de dirigente da Unidade de Auditoria Interna, em complementação ao mandato anterior
encerrado antes do prazo do mandato em virtude de destituição antecipada, não será computado para fins do prazo previsto no
§ 1º.
§ 5º O prazo de que trata o § 1º começará a contar a partir do segundo ano de exercício da próxima Presidência do Tribunal,
considerada a data de publicação da  Resolução CNJ nº 308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288)  (Res. CNJ n.º
308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 22).
§ 6º A permanência do dirigente da Unidade de Auditoria Interna que estiver ocupando tal cargo no momento de que trata o
parágrafo anterior, para cumprir o mandato de que trata o § 1º, deverá ser formalizada por ato específico (Res. CNJ n.º 308/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 22, parágrafo único).
Art. 10. O dirigente da Unidade de Auditoria deve possuir, preferencialmente, ao menos dois dos seguintes requisitos:
I — cargo efetivo na Justiça Eleitoral;
II — experiência mínima de 02 (dois) anos, ininterruptos ou intercalados, em atividades de auditoria;
III — formação em Direito, Administração, Contabilidade, Economia;
IV — pós-graduação stricto sensu em gestão pública ou auditoria no setor público;
V — certificação nas áreas de auditoria interna, de gestão de riscos ou de governança institucional ou capacitações nessas áreas,
que totalizem, no mínimo, 80 (oitenta) horas no período de 24 (vinte e quatro) meses anterior à nomeação;
VI — experiência comprovada de dois anos em cargos de direção superior.
Art. 11 É vedada a designação para o exercício do cargo de dirigente da Unidade de Auditoria Interna de servidor que tenha sido,
nos últimos cinco anos (Res. CNJ n.º 308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 7.º):
I       – responsável por atos julgados irregulares por decisão definitiva de Tribunal de Contas da União;
II    – punido, em decisão da qual não caiba recurso administrativo, em processo disciplinar por ato lesivo ao patrimônio público;
ou
III    – condenado judicialmente em decisão com trânsito em julgado ou, na forma da lei, pela prática de improbidade
administrativa ou em sede de processo criminal.
Parágrafo único. Serão exonerados, sem necessidade da aprovação de que trata o § 2º do artigo 9º, os servidores ocupantes de
cargos em comissão ou funções de confiança que forem alcançados pelas hipóteses previstas nesse artigo.
 
CAPÍTULO IV
DAS ATRIBUIÇÕES, DAS COMPETÊNCIAS E DAS PRÁTICAS PROFISSIONAIS
 
  Art 12 As atribuições e competências da Unidade de Auditoria Interna devem ser estabelecidas em Regulamento específico,
oriundo do Órgão Colegiado do Tribunal (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 16).
Art. 13 A Unidade de Auditoria Interna deve adotar práticas profissionais de auditoria, aderindo, para tanto  (Res. CNJ n.º
309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 17):
I     – às orientações gerais dos órgãos de controle externo;
II    – ao Código de Ética da Auditoria Interna;
III  – aos Princípios Fundamentais para a Prática Profissional de Auditoria;
IV   – às Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna, consubstanciadas nas declarações do Instituto
dos Auditores Internos do Brasil - IIA-Brasil;
V    – às boas práticas internacionais de auditoria;
VI   – aos Guias Práticos editados por entidades de auditoria; e
VII  – às Declarações de Posicionamento exaradas por entidades de auditoria.
Parágrafo único. As adesões indicadas referem-se a padrões necessários à execução e à promoção de um amplo espectro de
atividades de auditoria e visam estabelecer as bases para a avaliação do desempenho da auditoria interna.
 
CAPÍTULO V
DAS COMUNICAÇÕES E DO SIGILO
 
Art. 14 As comunicações sobre os trabalhos de auditoria devem contemplar todos os fatos materiais de conhecimento do
auditor que, caso não divulgados, possam distorcer as avaliações ou resultados da auditoria  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 10).
Art. 15 O auditor interno não deve divulgar informações relativas aos trabalhos desenvolvidos, em desenvolvimento ou a serem
realizados, não as repassando a terceiros sem prévia anuência da autoridade competente  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 11).
Art. 16 É vedada a utilização de informações obtidas em decorrência dos trabalhos de auditoria em benefício de interesses
pessoais, de terceiros ou de qualquer outra forma que seja contrária à lei, em detrimento dos objetivos da organização (Res. CNJ
n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 12).
Art. 17 O dirigente da Unidade de Auditoria Interna, ao tomar conhecimento de fraudes ou outras ilegalidades, deverá
comunicar ao Tribunal de Contas da União, sem prejuízo das recomendações necessárias para sanar eventuais
irregularidades (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 13).
 
CAPÍTULO VI
DOS IMPEDIMENTOS
 
Art. 18 Os auditores internos devem declarar impedimento nas situações que possam afetar o seu julgamento ou o desempenho
das suas atribuições, oferecendo risco para a objetividade dos trabalhos de auditoria  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 14).
Art. 19 O servidor lotado na Unidade de Auditoria Interna não poderá  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 20):
I       – implementar controles internos e gerenciar a política de gestão de riscos;
II    – participar diretamente na elaboração de normativos internos que estabeleçam atribuições e disciplinamento das atividades
operacionais das unidades orgânicas;
III  – preparar registros ou atuar em outra atividade que possa prejudicar a atuação imparcial;
IV – ter responsabilidade ou autoridade operacional sobre atividade auditada, ou exercer atividades próprias e típicas de gestão,
tais como:
a)                atos que resultem em emissão de empenho, autorização de pagamento e suprimento ou dispêndio de recursos,
independentemente do valor atribuído;
b)        análise prévia de processo que objetive aprovação ou avaliação de estudos técnicos preliminares, projeto básico, termo de
referência e respectivos editais de licitação ou minutas de contratos, bem como de aditivos contratuais, independentemente do
valor atribuído;
c)        formulação e implementação de políticas nas áreas de planejamento orçamentário e financeiro;
d)        promoção ou participação na implantação de sistemas gerenciais não relacionados à área de auditoria;
e)                participação em comissão de sindicância, de processo administrativo disciplinar, de conselhos com direito a voto ou
qualquer outra atuação que possa prejudicar a emissão de posicionamento da unidade de auditoria interna ou do auditor;
f)                  atividades de assessoramento jurídico ou outra atuação que comprometa a independência da unidade de auditoria
interna ou do auditor;
g)        atividades de setorial contábil;
h)        atividades de contadoria judicial ou extrajudicial.
 
CAPÍTULO VII
DO ACESSO A DOCUMENTOS, REGISTROS E INFORMAÇÕES
 
 Art. 20 É assegurado aos auditores internos, no desenvolvimento de atividades de auditoria ou de consultoria, acesso completo,
livre e irrestrito a todo e qualquer documento, registro ou informação, em todo e qualquer meio, suporte ou formato disponível,
inclusive em banco de dados e sistemas eletrônicos de processamentos de dados  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 18).
§ 1º Para o exercício das atribuições da auditoria interna, aos auditores é assegurado livre acesso às dependências das unidades
organizacionais do Tribunal (Res. CNJ n.º 308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), art. 8.º).
§ 2º Os servidores de outras unidades orgânicas do Tribunal devem auxiliar a Unidade de Auditoria Interna, sempre que
necessário, para que a auditoria possa cumprir integralmente as competências, atribuições e responsabilidades a ela conferidas.
§ 3º Em decorrência do acesso previsto no §1.º deste artigo, a Unidade de Auditoria Interna poderá ser requisitada pelo
Presidente do Tribunal ou pelo Conselho de Governança a apresentar prestação de contas acerca da confidencialidade e
salvaguarda de registros e informações obtidos.
§ 4º A Unidade de Auditoria Interna, no desempenho de atividades de auditoria ou consultoria, poderá requisitar aos titulares de
quaisquer unidades orgânicas documentos, informações ou manifestações necessárias à execução de seus trabalhos, fixando
prazo razoável para atendimento.
 
CAPÍTULO VIII
DA INDEPENDÊNCIA E OBJETIVIDADE
 
Art. 21 A Unidade de Auditoria Interna permanecerá livre de quaisquer interferências ou influências na seleção do tema, na
determinação do escopo, na execução dos procedimentos, no julgamento profissional e no reporte dos resultados, o que
possibilitará a manutenção de avaliações e posicionamentos independentes e objetivos  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 19).
Parágrafo único. A unidade deverá ter corpo funcional que, coletivamente, assegure o conhecimento, as habilidades e outras
competências necessárias ao desempenho de suas responsabilidades.
 
CAPÍTULO IX
DA RESPONSABILIDADE
 
Art. 22 A atuação da Unidade de Auditoria Interna abrange o exame de atos, fatos e contratos administrativos, incluindo a
avaliação de sistemas, operações, programas ou projetos de interesse da atividade de auditoria  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 22).
§ 1º O desempenho das atividades a que se refere o caput compreende, entre outros, o exame e a avaliação da adequação e da
eficácia da governança, da gestão, do gerenciamento de riscos, dos controles internos estabelecidos e do alcance dos objetivos
estratégicos.
§ 2º O resultado das avaliações será reportado enfatizando as exposições significativas a riscos, incluindo riscos de fraude,
questões de controle e governança, dentre outros assuntos necessários ou solicitados pelo órgão colegiado competente do
Tribunal ou pelo seu Presidente;
§ 3º A atuação da Unidade de Auditoria Interna deverá apoiar os órgãos de controle externo no exercício de sua missão
institucional.
§ 4º A Alta Administração deverá disponibilizar o Relatório de Gestão do exercício em referência com antecedência mínima de
quarenta e cinco dias do prazo final da publicação determinado pelo Tribunal de Contas da União, para que a Unidade de
Auditoria Interna possa realizar as atividades inerentes à certificação das contas dos gestores, sob pena de inviabilizar os
trabalhos da unidade.
§ 4º O Relatório de Gestão do exercício será encaminhado à unidade de Auditoria Interna com antecedência mínima de 25 (vinte
e cinco) dias do prazo final da publicação determinado pelo Tribunal de Contas da União. (Redação dada pela Resolução Nº
448/2021) (https://www.tre-rr.jus.br/legislacao/resolucoes-tre-rr/2021/resolucao-no-448-2021)
 
CAPÍTULO X
DOS PLANOS DE AUDITORIA
 
Art. 23 Para fins de realização de auditorias, a Unidade de Auditoria Interna deve estabelecer um PALP, quadrienal, e um PAA,
preferencialmente baseado em riscos, para determinar as prioridades da auditoria, de forma consistente, com objetivos e metas
institucionais (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 32).
§ 1º Os planos previstos no caput devem ser submetidos à apreciação e à aprovação do Presidente do Tribunal, nos seguintes
prazos:
I – até 30 de novembro de cada quadriênio, no que se refere ao PALP; e
II – até 30 de novembro de cada ano, no que se refere ao PAA.
§ 2º Os prazos previstos no parágrafo anterior podem ser objeto de prorrogação, mediante decisão fundamentada do dirigente
da Unidade de Auditoria Interna
§ 3º O PALP e o PAA devem ser publicados na página do Tribunal na internet até o 15º (décimo quinto) dia útil após sua
aprovação.
Art. 24 Os planos de auditoria devem dimensionar a realização dos trabalhos de modo a priorizar a atuação preventiva e atender
aos padrões e diretrizes indicados pelo Tribunal (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 33).
 
CAPÍTULO XI
DAS AVALIAÇÕES
 
Art. 25 A avaliação constitui atividade de auditoria que compreende as etapas de planejamento, execução, comunicação dos
resultados e monitoramento das recomendações ou determinações.
Art. 26 Antes da emissão do Relatório Final de Auditoria, a equipe de auditoria deverá elaborar Relatório Preliminar de Auditoria
ou quadro de resultados com achados preliminares, os quais devem ser, obrigatoriamente, discutidos com os titulares das
unidades auditadas, a quem deve se assegurar, em tempo hábil, a oportunidade de apresentar esclarecimentos adicionais ou
justificativas a respeito dos atos e fatos administrativos sob sua responsabilidade  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 53).
Art. 27 Para cada avaliação realizada será elaborado um Relatório Final de Auditoria, que conterá os resultados dos exames,
baseados em documentos comprobatórios, que expressem a exatidão do relatório e a precisão das proposições.
Parágrafo único. Ao formular recomendações e posteriormente monitorá-las, a Unidade de Auditoria Interna deve priorizar a
correção dos problemas de natureza grave, que impliquem em risco de dano ao erário ou de comprometimento direto das
metas estratégicas definidas pela entidade auditada (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 57,
§ 1.º).
 
CAPÍTULO XII
DA CONSULTORIA
 
Art. 28 Consideram-se serviços de consultoria (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 58):
I       – as atividades de assessoramento ou de aconselhamento, prestados em decorrência de solicitação específica das unidades,
nos termos do artigo 3º, III, cuja natureza e escopo devem ser acordados previamente, sem que o auditor interno assuma
qualquer responsabilidade que seja da administração da unidade consulente.
II        – as atividades de treinamento e capacitação que se referem à disseminação de conhecimento por meio de capacitação,
seminários e elaboração de manuais.
§ 1º O assessoramento compreende a atividade de orientação, com a finalidade de contribuir para o esclarecimento de
eventuais dúvidas técnicas nas seguintes áreas:
a)    execução patrimonial, contábil, orçamentária e financeira, incluindo os assuntos relativos a despesas com pessoal;
b)   implantação de controles internos administrativos nas diversas áreas da gestão pública; e
c)        realização de procedimentos licitatórios e execução de contratos, exclusivamente no que se refere aos aspectos
procedimentais, orçamentários, financeiros e de controles internos.
§ 2º Quando se tratar de atividade de assessoramento, a unidade consulente deverá encaminhar consulta com a indicação clara
e objetiva da dúvida suscitada.
Art. 29 Os serviços de consultoria devem abordar os processos de governança e de gerenciamento de riscos e a implementação
de controles internos na organização, com extensão previamente acordada de forma consistente com valores, estratégias e
objetivos da unidade solicitante ou consulente (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 59).
Art. 30 Os auditores internos devem assegurar que o escopo do trabalho de consultoria seja suficiente para alcançar os objetivos
previamente acordados, zelando para que eventuais alterações ou restrições quanto ao escopo sejam apropriadamente
discutidas e acordadas com a unidade solicitante (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 60).
 
CAPÍTULO XII
DO PROGRAMA DE QUALIDADE DE AUDITORIA
 
Art. 31 A Unidade de Auditoria Interna deverá instituir e manter programa de qualidade de auditoria que contemple toda a
atividade de auditoria interna desde o seu planejamento até o monitoramento das recomendações  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 62).
Art. 32 O controle de qualidade das auditorias visa à melhoria da qualidade em termos de aderência às normas, ao código de
ética, aos padrões definidos, reduzindo o tempo de tramitação dos processos de auditoria, diminuindo o retrabalho e
aumentando a eficácia e efetividade das propostas de encaminhamento  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 63).
Art. 33 O programa deve prever avaliações internas e externas visando aferir a qualidade e identificar as oportunidades de
melhoria (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 64).
 
CAPÍTULO XIII
DO PLANO ANUAL DE CAPACITAÇÃO (PAC-Aud)
 
Art. 34 A Unidade de Auditoria Interna deverá elaborar Plano Anual de Capacitação de Auditoria (PAC-Aud) para desenvolver as
competências técnicas e gerenciais necessárias à formação de auditor  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 69).
§ 1º As ações de capacitação serão propostas com base nas lacunas de conhecimento identificadas, a partir dos temas das
auditorias previstas no Plano Anual de Auditoria (PAA), preferencialmente, por meio do mapeamento de competências.
§ 2º O plano de capacitação deverá contemplar cursos de formação básica de auditores para ser ofertado sempre que houver
ingresso de novos servidores na unidade de auditoria.
Art. 35 O PAC-Aud deverá ser submetido à unidade responsável pela contratação de cursos e eventos do órgão imediatamente
após a aprovação do PAA (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 70).
§ 1º A aprovação do PAC-Aud deve ocorrer antes do início dos trabalhos de auditoria previstos no PAA.
§ 2º A não contratação de cursos constantes no plano poderá implicar o cancelamento de auditorias, por incapacidade técnica da
equipe de auditoria (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 70, § 2.º).
Art. 36 As ações de capacitação de auditores deverão ser ministradas, preferencialmente, por instituições de reconhecimento
internacional, escolas de governo ou instituições especializadas em áreas de interesse da auditoria  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 71).
Art. 37 O PAC-Aud deverá prever, no mínimo, 40 horas de capacitação para cada auditor, incluindo o dirigente de Auditoria
Interna (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 72).
Parágrafo único. A fim de possibilitar a melhoria contínua da atividade de auditoria, devem ser priorizadas as ações de
capacitação voltadas para a obtenção de certificações e qualificações profissionais.
Art. 38 Os auditores capacitados deverão disseminar, na Unidade de Auditoria Interna, o conhecimento adquirido nas ações de
treinamento (Res. CNJ n.º 309/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 73).
Art. 39 As despesas realizadas por servidor para a obtenção ou renovação de certificações e qualificações profissionais na área
de auditoria, relacionados aos serviços de auditoria, incluindo valor de taxa de inscrição para realização de prova ou o valor da
taxa de renovação, decorrentes de ações não previstas no PAC-Aud, serão reembolsadas pelo Tribunal, observado o limite
orçamentário e financeiro, acaso existente, e mediante a comprovação da despesa.
§ 1º Sendo a prova de certificação ou qualificação profissional realizada em localidade diversa da lotação do servidor, o Tribunal
arcará com as despesas relativas apenas ao deslocamento, inclusive com a emissão de passagens aéreas, quando for o caso.
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#TRE (https://www.tre-rr.jus.br/legislacao/resolucoes-tre-rr/2020/resolucao-no-430-2020/list-subjects?subjects=TRE)
§ 2º A ausência ao trabalho para a realização de provas de obtenção ou renovação de certificações e qualificações profissionais
na área de auditoria, bem como para o deslocamento para tanto, representa ausência justificada ao serviço.
 
CAPÍTULO XIV
DAS DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIAS
 
Art. 40 A Unidade de Auditoria Interna deverá, caso realize eventuais atos de cogestão, elaborar plano de ação para
transferência de atividades que estejam em desacordo com as previstas nesta resolução, a fim de preservar o princípio da
segregação de funções e não comprometer a independência de atuação do auditor  (Res. CNJ n.º 309/2020
(https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3289), art. 76).
Parágrafo único. O Plano de Ação deverá ser formalizado em processo administrativo específico, devendo constar comunicado
do titular da unidade de auditoria informando:
I       – o nome da atividade a ser transferida;
II    – a justificativa da transferência;
III  – as medidas que serão tomadas a fim de permitir a transferência da atividade;
IV – o nome da unidade orgânica responsável pelo recebimento da atividade;
V    – as datas de início e término para implementação de cada ação; e
VI – a data de início e término da transferência da atividade.
Art. 41 Os requisitos de que trata o art. 10 serão exigidos a partir do segundo ano de exercício da próxima Presidência do
Tribunal, considerada a data de publicação da  Resolução CNJ nº 308/2020 (https://atos.cnj.jus.br/atos/detalhar/3288), em
relação ao dirigente nomeado para o mandato previsto no §1.º do art. 9.º desta Norma.
Art. 42 Ficam revogadas as disposições em contrário.
Art. 43 Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação.
 
Sala da sessão por videoconferência do Egrégio Tribunal Regional Eleitoral de Roraima, aos 10 dias do mês de agosto de 2020.
 
Juiz  JEFFERSON FERNANDES DA SILVA
Presidente
(documento assinado eletronicamente)
Documento assinado eletronicamente por  Jefferson Fernandes da Silva, Presidente, em 12/08/2020, às 09:19, conforme art.
1º, III, "b", da Lei 11.419/2006.
A autenticidade do documento pode ser conferida no site https://sei.tre-rr.jus.br/sei/controlador_externo.php?
acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0 informando o código verificador 0555011 e o código CRC 61DBC6A5.
Este texto não substitui o publicado no DJE nº 155/2020 de 14/08/2020
#Resolução (https://www.tre-rr.jus.br/legislacao/resolucoes-tre-rr/2020/resolucao-no-430-2020/list-subjects?subjects=Resolu%C3%A7%C3%A3o)
#Auditoria (https://www.tre-rr.jus.br/legislacao/resolucoes-tre-rr/2020/resolucao-no-430-2020/list-subjects?subjects=Auditoria)
Gestor responsável
Presidência +